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出口退運業(yè)務到底怎樣辦理?需要走哪些流程?注意事項有哪些?這一系列的問題困擾著做出口貿易的納稅人們。那么，今天小編就帶您一起了解一下在出口退運業(yè)務中常見的難題以及納稅人應該知道的那些事兒，希望能夠對納稅人們有所幫助。深圳保稅區(qū)退運返修專家/轉廠顧問/吳小姐15919724977Q2121381984電話微信同號15019465005


1、辦理《出口商品退運已補稅證明》時，應提交哪些材料?


答：需要提交的資料：


(1)《退運已補稅(未退稅)證明申請表》及正式申報電子數(shù)據(jù)。


(2)出口貨物報關單(退運發(fā)生時已申報退稅的，不需提供)。


(3)出口發(fā)票(外貿企業(yè)不需要提供)。


(4)稅收通用繳款書原件及復印件(退運發(fā)生時未申報退稅的，以及生產(chǎn)企業(yè)本年度發(fā)生退運的，不需提供)。


(5)委托方主管稅務機關開具的《出口貨物退運已補稅(未退稅)證明》(涉及委托出口貨物的企業(yè)提供)。


(注：2015年5月1日起，出口企業(yè)在申報出口貨物退(免)稅業(yè)務時，無需提供紙質報關單，除了申報適用啟運港退稅政策的貨物外。出口貨物報關單的各項內容改由海關出口報關單位電子信息對應項目填寫。)


2、出口貨物退運后轉內銷，需要提供哪些材料?深圳保稅區(qū)退運返修專家/轉廠顧問/吳小姐15919724977Q2121381984電話微信同號15019465005


答：需要提交的資料：


(1)《出口貨物轉內銷證明申報表》及正式申報電子數(shù)據(jù)。


(2)增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))、海關進口增值稅專用繳款書、進貨分批申報單、出口貨物退運已補稅(未退稅)證明原件及復印件。


(3)內銷貨物發(fā)票(記賬聯(lián))原件及復印件(外貿企業(yè)出口視同內銷征稅的貨物時不需要提供)。


(4)計提銷項稅的記賬憑證復印件(外貿企業(yè)出口視同內銷征稅的貨物時提供)。


3、外貿企業(yè)出口貨物退運轉內銷后企業(yè)的進項稅如何抵扣?


答：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2012年第24號)規(guī)定：外貿企業(yè)應在取得出口貨物轉內銷證明的下一個增值稅納稅申報期內申報納稅時，以此作為進項稅額的抵扣憑證使用。


4、外貿企業(yè)出口貨物退運后，辦理退運手續(xù)時，是否需要補稅?深圳保稅區(qū)退運返修專家/轉廠顧問/吳小姐15919724977Q2121381984電話微信同號15019465005


答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)的規(guī)定：發(fā)生增值稅、消費稅不應退稅或免稅但已實際退稅或免稅的，出口企業(yè)和其他單位應當補繳已退或已免稅款。


5、發(fā)生出口貨物退運時，免抵退稅申報數(shù)據(jù)如何調整?


答：當生產(chǎn)企業(yè)出口貨物發(fā)生退關退運時：


1.根據(jù)《國家稅務總局關于<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>有關問題的公告》(國家稅務總局稅2013年第12號)公告規(guī)定，已申報免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運，及須改為免稅或征稅的，應在上述情形發(fā)生的次月增值稅納稅申報期內用負數(shù)申報沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會計制度的有關規(guī)定進行相應調整。


2.《國家稅務總局關于出口企業(yè)申報出口貨物退(免)稅提供收匯資料有關問題的公告》(國家稅務總局2013年第30號)規(guī)定，如果出口企業(yè)當期免抵退稅額(外貿企業(yè)為退稅額)不足沖減的，應補繳差額部分的稅款。出口企業(yè)如果未按上述規(guī)定申報沖減的，一經(jīng)主管稅務機關發(fā)現(xiàn)，除按規(guī)定補繳已辦理的退(免)稅額，對出口貨物增值稅實行免稅或征稅外，還應接受主管稅務機關按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰。另外，根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》(2006)規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入。深圳保稅區(qū)退運返修專家/轉廠顧問/吳小姐15919724977Q2121381984電話微信同號15019465005


6、生產(chǎn)企業(yè)未申報免抵退稅發(fā)生退關退運的，其免抵退稅處理如何操作?


答：國家稅務總局發(fā)布《關于調整出口退(免)稅申報辦法的公告》(國家稅務總局2013年第61號)規(guī)定，企業(yè)出口貨物勞務及適用增值稅零稅率的應稅服務，在正式申報出口退(免)稅之前，應按現(xiàn)行申報辦法向主管稅務機關進行預申報，在主管稅務機關確認申報憑證的內容與對應的管理部門電子信息無誤后，方可提供規(guī)定的申報退(免)稅憑證、資料及正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務機關進行正式申報。


因此，未申報免抵退稅發(fā)生退關退運的貨物，不需要登陸現(xiàn)行的生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)進行相應的免抵退稅沖減，外銷收入已經(jīng)做過會計處理的只調整相關賬表。


7、出口退運貨物的驗核監(jiān)管證件要求有什么?


答：退運貨物無須提供進出口許可證件，我國參加或締結的國際條約、國家法律法規(guī)另有規(guī)定，涉及國家安全、公共道德、動植物檢疫、知識產(chǎn)權和文物保護等限制措施的除外。但是，按規(guī)定應予檢驗檢疫的退運貨物，需提供入出境貨物通關單。深圳保稅區(qū)退運返修專家/轉廠顧問/吳小姐15919724977Q2121381984電話微信同號15019465005


8、生產(chǎn)型出口企業(yè)，一般貿易出口一批貨物以后發(fā)生退運，并且不再出口，會計要怎樣處理?


答：(1)根據(jù)《國家稅務總局關于<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>有關問題的公告》(國家稅務總局2013年第12號)第2條第12款規(guī)定：已申報免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運，及須改為免稅或征稅的，應在上述情形發(fā)生的次月增值稅納稅申報期內用負數(shù)申報沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會計制度的有關規(guī)定進行相應調整。深圳保稅區(qū)退運返修專家/轉廠顧問/吳小姐15919724977Q2121381984電話微信同號15019465005